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企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題與措施論文
摘要：伴隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的信息化系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境與方式發(fā)生了顯著的改變，信息化的技術(shù)為會(huì)計(jì)工作提供了許多的方式方法，促使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐漸成為網(wǎng)絡(luò)化的標(biāo)志，同時(shí)對于企業(yè)的管理效率也有明顯的幫助，但是也為內(nèi)部控制工作提出了全新的要求與挑戰(zhàn)。對此，為了更好的實(shí)現(xiàn)信息化的管理，本文詳細(xì)分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題，希望可以提供一定的理論性幫助。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制
伴隨著企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展和創(chuàng)新，目前企業(yè)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了信息化的管理，但是在會(huì)計(jì)工作中如何妥善的應(yīng)用信息化管理措施仍然屬于較為困難的問題，為了更好的保障會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)安全性、高效率性目前仍然屬于企業(yè)會(huì)計(jì)在信息化方面的研究熱點(diǎn)話題之一。對此，探討企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題具備顯著現(xiàn)實(shí)意義。
一、會(huì)計(jì)信息化中內(nèi)部控制的意義
在企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)工作信息化主要是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中采取信息化的手段開展會(huì)計(jì)工作，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等現(xiàn)代化手段對會(huì)計(jì)信息給予登記、加工、整合等系列性的操作處理，最終輸出對于企業(yè)的經(jīng)營決策、管理控制等有參考意義的價(jià)值信息。會(huì)計(jì)信息化相對于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作而言在實(shí)際價(jià)值方面有著明顯的改進(jìn)，不僅工作繁瑣性得到了顯著的簡化，同時(shí)工作模式的效率也可以獲得明顯的提升。企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了更好的保障經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及使用時(shí)的最大化，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)而采取的一種方式，其可以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最佳的狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部的自我控制、調(diào)整、規(guī)劃、約束等都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自我糾正與完善的有效途徑。企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部控制必然需要落實(shí)在不同的階段與部門中，只有這樣才可以真正保障企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)逐漸實(shí)現(xiàn)，促使企業(yè)在良好的發(fā)展過程中穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化階段中內(nèi)部控制的意義價(jià)值較高，其是保障會(huì)計(jì)工作在信息化環(huán)境之下有效落實(shí)的關(guān)鍵，同時(shí)也是對會(huì)計(jì)人員給予相應(yīng)職責(zé)要求、崗位約束的方法，是保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無誤的基本前提。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題
(一)執(zhí)行力度不足，維護(hù)難度較高
從企業(yè)的內(nèi)部角度來看，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化管理仍然存在較多的問題，其中最為突出的便是職責(zé)方面的劃分不清晰，在出現(xiàn)問題時(shí)很容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)信息管理中存在執(zhí)行力度不足，在信息系統(tǒng)的應(yīng)用中無法有效的完成身份的識(shí)別、權(quán)限的控制等問題，維護(hù)過程中仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際而言，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理方面哪怕是實(shí)現(xiàn)了信息化改進(jìn)，但是財(cái)務(wù)人員對于崗位職責(zé)方面的分工也并不理想，尤其是越權(quán)的問題較為突出。另外，傳統(tǒng)的簽名和蓋章處理轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒笫且允跈?quán)與口令為主，但是這一種方式仍然會(huì)受到來自于計(jì)算機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，在口令被竊取或破譯之后必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形成顯著的風(fēng)險(xiǎn)，這也間接降低了信息化內(nèi)部控制的效果。
(二)安全性與保密性有待提升，內(nèi)部控制難以滿足
在信息化的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，不一樣的會(huì)計(jì)信息會(huì)衍生出不同的數(shù)據(jù)信息，而這一些數(shù)據(jù)信息主要是儲(chǔ)存在磁性的介質(zhì)或者是網(wǎng)絡(luò)化的介質(zhì)當(dāng)中，所以數(shù)據(jù)在儲(chǔ)存過程中有較高的可能性發(fā)生篡改、增刪以及偽造的問題，同時(shí)數(shù)據(jù)被更改之后不會(huì)存在痕跡，這也導(dǎo)致責(zé)任的追溯難度較高。另外，會(huì)計(jì)信息化軟件當(dāng)中所提供的反過賬、復(fù)核以及反結(jié)賬等功能一般都是在數(shù)據(jù)處理之后以更加靈活的方式實(shí)現(xiàn)下載、記錄以及修改，但是在信息數(shù)據(jù)處理之后無法及時(shí)對當(dāng)月的信息繼續(xù)改進(jìn)，雖然這一種操作能夠有效的提高信息管理效果，但是因?yàn)橛?jì)算機(jī)本身的安全性問題，管理過程中信息安全問題也比較突出，系統(tǒng)的保密性、安全性都存在較為突出的隱患。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的應(yīng)對措施
(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境
針對企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境而言，為了更好的保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)的組織部門或者是專職人員落實(shí)具體的管理工作，并構(gòu)建良好的權(quán)責(zé)分工體系，通過部門、人員的監(jiān)督與管理落實(shí)針對化、職責(zé)準(zhǔn)確劃分的管理體系，從而實(shí)現(xiàn)相互制約的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，降低信息管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。另外，還需要注重對于內(nèi)部人員的思想理念的培養(yǎng)，注重對于企業(yè)信息建設(shè)方面的條件創(chuàng)造與提供，推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
(二)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
對于風(fēng)險(xiǎn)管理體系而言，企業(yè)至少需要從三個(gè)方面著手：1.在信息化管理系統(tǒng)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入以及輸出時(shí)均需要通過相應(yīng)人員的授權(quán)，在保障信息輸入準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上才能夠?qū)崿F(xiàn)對信息的修改以及輸出，同時(shí)在這整個(gè)過程中必須落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)控與管理；2.企業(yè)可以對進(jìn)出部門的人員實(shí)行登記管理，尤其是對于重要機(jī)房，對日志性質(zhì)的文件實(shí)行安全性的檢查與管理；3.需要針對企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。首先，按照企業(yè)近些年在財(cái)務(wù)方面的管理時(shí)效性，針對性的認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)的管理措施，工作人員需要提升對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)的管理提高到企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展與管理層面上，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架明確董事會(huì)以及管理層在工作中所可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)做是內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。明確基本的內(nèi)部控制體系，并向著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理性的幫助，促使內(nèi)控制可以在企業(yè)的治理中得到全新的提升。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)的管理層需要及時(shí)有效的發(fā)揮管理作用，及時(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并明確風(fēng)險(xiǎn)的具體領(lǐng)域。
(三)規(guī)范控制活動(dòng)
為了更好的規(guī)范和改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化控制效果，在工作中需要根據(jù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特征針對性的推行相應(yīng)的系統(tǒng)、方法以及理念。對于企業(yè)的管理部門而言，需要根據(jù)信息系統(tǒng)所呈現(xiàn)出的各種數(shù)據(jù)以及報(bào)表等信息的依賴性不斷提高，這也間接要求企業(yè)需要借助內(nèi)部控制制度的方式完善會(huì)計(jì)信息，對信息系統(tǒng)的技術(shù)水平實(shí)行綜合性的考慮，突破傳統(tǒng)的反應(yīng)和檢查內(nèi)部控制模式，并應(yīng)用實(shí)時(shí)控制的方式借助相應(yīng)技術(shù)手段將內(nèi)部控制功能嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中，應(yīng)用統(tǒng)一性的口徑和方式實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范性管理。
(四)做好網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新
在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境之下，財(cái)產(chǎn)清查、職務(wù)分離以及審批和復(fù)核等工作都必須適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新與改進(jìn)，不斷的嘗試全新的手段與方式，從而規(guī)避傳統(tǒng)方式方法的弊端。會(huì)計(jì)信息化方式不僅會(huì)削弱傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作中崗位不相容的牽制作用，同時(shí)對于內(nèi)部控制的組織協(xié)調(diào)性作用也有明顯的影響，為了更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際價(jià)值，需要按照實(shí)際崗位的需求進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不僅需要保障業(yè)務(wù)的熟練度，同時(shí)還需要保障相關(guān)人員具備一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，具備基本的操作能力，在網(wǎng)絡(luò)對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行操作時(shí)必須可以保障信息的完整性、安全性與準(zhǔn)確性。另外，為了更好的保障會(huì)計(jì)信息化之下的信息安全性，就必須高度重視網(wǎng)絡(luò)化的安全性，不斷的更新網(wǎng)絡(luò)安全管理技術(shù)，及時(shí)對病毒庫等網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)設(shè)備、軟件等進(jìn)行更新完善，及時(shí)修補(bǔ)安全漏洞，消除安全隱患，為企業(yè)提供一個(gè)良好的網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)工作平臺(tái)。在具體工作中，應(yīng)當(dāng)定期對會(huì)計(jì)人員給予培訓(xùn)，讓其掌握基本的網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)，同時(shí)在最為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)錄入方面做好把關(guān)控制，數(shù)據(jù)審核人員應(yīng)當(dāng)在數(shù)據(jù)錄入過程中做好嚴(yán)格的把控，保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性。伴隨著網(wǎng)絡(luò)信息化的持續(xù)性發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息化安全也變得更加突出，除了需要高度重視以外還需要從技術(shù)、管理等方面做好相應(yīng)的防范工作，保障網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的職能最大化。
四、結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)代化企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作正向著信息化的方向發(fā)展，為了更好的保障企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效果，維持企業(yè)的運(yùn)管工作穩(wěn)定性與長期發(fā)展性，企業(yè)必須全面考慮信息化的應(yīng)用，并對內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整，對企業(yè)的財(cái)務(wù)安全提供保障，從而推動(dòng)企業(yè)的長期性發(fā)展。
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作者：李彬萍 單位：陜西省水電開發(fā)有限責(zé)任公司
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