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盈余治理與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性研究
盈余治理盈余治理是指公司治理當(dāng)局為了實(shí)現(xiàn)其自身或公司價(jià)值最大化，通過調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)政策或公司業(yè)務(wù)等手段對公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行操縱，以使公司對外表露的財(cái)務(wù)報(bào)告不能真實(shí)、公允地反映公司的實(shí)際經(jīng)營成果。Schipper（1999）以為，盈余治理為那些消弱決策有用性或是與制定標(biāo)準(zhǔn)目的不一致的行為；Wahlen指出盈余治理發(fā)生在治理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判定編制財(cái)務(wù)報(bào)告和通過構(gòu)造交易以變更財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，旨在誤導(dǎo)那些以公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的利益相關(guān)者的決策或者影響那些以會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約的后果。
盈余治理的動(dòng)機(jī)主要集中在三個(gè)方面：
�。�1）基于會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)的契約動(dòng)機(jī)，主要體現(xiàn)在治理者的薪酬契約和債務(wù)契約上。Healy（1985）發(fā)現(xiàn)治理者通過調(diào)控可操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)調(diào)節(jié)公司盈余；DeFond也發(fā)現(xiàn)題目為避免違反債務(wù)契約、在代理權(quán)爭奪中取信于股東和防止治理者被解聘而進(jìn)行盈余治理。
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