開展經(jīng)濟責任審計的實踐與體會

新疆工商銀行責任審計是從1991年開始起步的。到，經(jīng)濟責任審計已成為我行審計工作的一個重要組成部分，也是我行加強內(nèi)控治理的重要手段，并在實踐工作中不斷得到加強。　　一、確立審計對象、明確審計、堅持審計原則　�。ǎ�）確立經(jīng)濟責任審計的對象　　1、對行長和部分負責人離任時必須進行經(jīng)濟責任審計�！　�2、對行長和部分負責人在一定時期內(nèi)經(jīng)營目標完成情況進行經(jīng)濟責任審計。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點，四冊年我行安排各地州市分行內(nèi)審機構(gòu)對所轄的部分支行行長和部分負責人開展了經(jīng)濟責任審計，今年，我行已將行長經(jīng)營責任目標完成情況納進了經(jīng)濟責任審計評價的范圍，將經(jīng)營責任目標完成情況的審計結(jié)果與被審計評價單位的經(jīng)濟利益掛起鉤來，并擬定出了對行長經(jīng)營目標責任審計評價的內(nèi)容和，進一步規(guī)范了經(jīng)濟責任審計工作�！　�3、對分理處、儲蓄所等營業(yè)網(wǎng)點負責人和管錢、管物的有權(quán)崗位職員進行經(jīng)濟責任審計，促進被審計部分完善和落實了規(guī)章制度，取得了較好成效�！��。ǘ�）明確經(jīng)濟責任審計內(nèi)容　　l、行長和部分負責人離任審計的主要內(nèi)容；被審計對象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務規(guī)章制度情況；被審計對象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營情況；經(jīng)營治理責任目標的執(zhí)行情況，包括工作任務、計劃指標等；資金、財產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況�！　�2.行長和部分負責人在某一時期內(nèi)經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財經(jīng)紀律情況；各項規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實，有無經(jīng)濟案件和差錯事故隱患；全行和部分經(jīng)營治理綜合考核指標完成的真實性、正當性；履行工作職責情況；是否正確履行了領(lǐng)導職權(quán)和責任�！　�3、管錢、管物有權(quán)崗位職員經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度，有無不安全的隱患；崗位責任履行情況，是否正確行使了工作職權(quán)，正確履行了工作職責；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實相符�！��。ㄈ�）堅持經(jīng)濟責任審計的原則　　1、堅持了“下查一級”的原則。為了進步經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風險，明確規(guī)定了由上一級單位的內(nèi)部審計部分對下一級單位的領(lǐng)導實施經(jīng)濟責任審計，對于部分領(lǐng)導或重要崗位職員的經(jīng)濟責任審計，由本級審計部分進行審計。通過實踐表明，堅持“下查一級”的原則，一是強化了審計監(jiān)視工作的獨立性、超脫性、權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)視在內(nèi)控治理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟責任審計層次化，明確劃分了各級審計機構(gòu)的工作職責范圍，不留死角，不留空缺，較好地優(yōu)化了各級審計機構(gòu)的分工，充分調(diào)動了各級審計機構(gòu)的工作積極性�！　�2.堅持依法審計原則。我們在廣泛總行開發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，又結(jié)合新疆當?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計工作質(zhì)量的進步�！　�3、堅持實事求是原則。在審計中以事實為依據(jù)，重視調(diào)查，對查出的，具體記載，并進行落實及取證，保證了審計工作的客觀公正性，以及審計結(jié)論的正確性。為加強經(jīng)營治理提供決策依據(jù)�！　�4、堅持重要性原則。由于經(jīng)濟責任審計涉及到各項業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計職員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項的重要性和審計對象的權(quán)利與責任分布情況來確定出重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實可行的審計方案，突出審計工作的重點。　　5.堅持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導干部離任稽核實施細則》和《領(lǐng)導干部離任稽核方案》等責任審計方面的實施細則或補充辦法，進步了審計結(jié)論的正確性和審計工作的權(quán)威性。二是在實施審計的過程中，嚴格按照同一稽核重點、同一稽核流程、同一稽核文本的“三同一”要求辦事，周密計劃，精心，做到標準同一、口徑一致，使審計質(zhì)量得到了保證。　　（四）堅持經(jīng)濟責任審計程序在經(jīng)濟責任審計中，我們嚴格堅持了審計程序，認真做好預備其施、報告三個階段的工作，使經(jīng)濟責任審計工作走上制度化、規(guī)范化的路子。　　二、我們的體會　　l、經(jīng)濟責任審計促進了依法治行。在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)營是按照“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我、自我約束”的方針來運行的。金融企業(yè)領(lǐng)導和部分負責人，及某些管錢、管物的有權(quán)崗位，其權(quán)力與義務的行使是否得當，需要通過開展經(jīng)濟責任審計來檢驗。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟案件和重大差錯事故來看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個重要原因就是對治理者行為的監(jiān)視不到位。我行通過開展經(jīng)濟責任審計，及時督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯事故和經(jīng)濟案件的發(fā)生�！　�2、開展經(jīng)濟責任審計是適應國際化競爭，實現(xiàn)規(guī)范化治理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融治理制度，按照經(jīng)濟辦事，采取、規(guī)范的治理手段來實施經(jīng)營治理，以盡快適應市場化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要�！　�3、經(jīng)濟責任審計促進了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營成果的，為各國創(chuàng)建有效銀行治理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟責任審計中，較好地發(fā)揮了監(jiān)視、檢查、控制、評價、鑒證的作用，促進了內(nèi)部控制制度的貫徹落實，保障了銀行各項業(yè)務的安全穩(wěn)健運行。同時也促進了權(quán)、責、利的有機結(jié)合，分清了是非，明確了責任，有力調(diào)動了各方面的積極性�！　�4、開展經(jīng)濟責任審計，為正確、公道選拔任用干部提供了。經(jīng)濟責任審計是以業(yè)務事實為依據(jù)，以、法規(guī)、制度為準繩，來對治理者的素質(zhì)和經(jīng)營業(yè)績進行鑒證、評價，是比較客觀公正的，具有科學性。開展好經(jīng)濟責任審計，不僅能為金融事業(yè)的興旺發(fā)達找出“千里馬”，使企業(yè)領(lǐng)導和組織部分放心大膽地公道使用人才，以推進業(yè)務的開拓與發(fā)展。同時，也能發(fā)現(xiàn)違法違游記為，及時清除金融隊伍中的“害群之馬”，有利于干部隊伍的純潔和健康。　　5.領(lǐng)導重視是開展經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵。近年來，我行領(lǐng)導非常重視內(nèi)部審計工作，有力地促進了經(jīng)濟責任審計工作的開展。一是健全了內(nèi)部審計體制，并按照一定的比例配備了內(nèi)部審計職員；二是不斷完善了內(nèi)部審計工作機制，建立了稽核處罰機制，賜予了內(nèi)部審計職員“尚方寶劍”，加大了內(nèi)部審計的處罰力度，使內(nèi)部審計工作的獨立性、超脫性和權(quán)威性進一步加強。

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