鐵路部門內(nèi)部控制存在的問題及對策論文

　　摘要：新形勢下，強化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞：鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展

　　一、引言

　　有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而，經(jīng)濟新常態(tài)下很多鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務(wù)內(nèi)控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實可行的依據(jù)。

　　二、新形勢下我國鐵路部門內(nèi)部控制存在的問題剖析

　�。ㄒ唬╄F路部門管理者風險意識匱乏

　　當前時期下，社會經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展與進步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經(jīng)成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學規(guī)范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。

　�。ǘ�）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度

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　　鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：（1）鐵路部門當期所制定的內(nèi)控制度可操作性不強，缺乏內(nèi)控操作細則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實際執(zhí)行率較為低下，導(dǎo)致員工行為懈怠，隨意性很強；（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負責人的意見，受到了利益的驅(qū)使。

　　（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低

　　目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時措施對其進行整改。

　　（四）控制手段落后

　　鐵路部門為了更好地規(guī)范運營成本，實施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務(wù)預(yù)算的管理加以強調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)控制度的關(guān)鍵點控制缺乏操作性

　　對于個別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關(guān)鍵的控制點的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進行復(fù)制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。

　　三、新形勢下我國鐵路部門強化內(nèi)部控制對策

　�。ㄒ唬┰鰪娤嚓P(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍

　　若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時，良好的內(nèi)控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。當前時期下，仍然存在一部分鐵路部門管理人員業(yè)務(wù)水平低下，道德素質(zhì)不高等方面的情況，針對這種情況，應(yīng)該全面優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，全面提高鐵路部門管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮鐵路部門內(nèi)控的作用。對于鐵路部門管理者而言，首先應(yīng)該樹立正確的內(nèi)控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應(yīng)。帶動更多的員工注意內(nèi)控制度、學習內(nèi)控制度、執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高鐵路部門內(nèi)控效率與執(zhí)行力，提高鐵路部門的整體管理水平。一個良好的內(nèi)控氛圍，可以有效地推動鐵路部門管理水平的迅速提高，同時還能夠加快公司內(nèi)部治理進

　�。ǘ�）強化風險管理

　　鐵路部門管理層應(yīng)不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。

　　（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

　　一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運行有強有力的信息依據(jù)，同時，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進行費用預(yù)算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。

　　（四）建立鐵路部門制度

　　產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、管理科學等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對內(nèi)控的主體及目標加以明確。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，新形勢下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實際情況，制定科學、規(guī)范的內(nèi)控機制，更好地為鐵路部門服務(wù)。

　　參考文獻：

　　[1]孫永堯.內(nèi)部控制案例分析[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2007.

　　[2]李明.鐵路部門內(nèi)部控制與風險管理[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2007.

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