西方貿易銀行內部審計鑒戒

　一、西方貿易銀行內部審計的特點　　西方貿易銀行在長期的實踐中，逐步建立起組織體系與治理集中有力、方針與目標明確具體、形式與有效的內部審計監(jiān)控體系，其主要特點如下：　�。ㄒ唬┘�中、權威、超脫的內部審計組織結構　　1、建立總部一級制的內部審計組織，直接實施全轄內部審計監(jiān)視。內部審計部分設在總部，分行一律不設。如美國花旗銀行的亞太地區(qū)內部審計分部有57人，又分為4個辦事處，分別駐香港、新加坡、悉尼和馬尼拉，在中國內地的業(yè)務由設在香港地區(qū)的內部審計分部負責�！　�2、首席審計官固然是高級副總裁，但不對總裁負責，不向總裁報告工作，而是直接向董事會報告內部審計工作，向董事會負責。　　3、內部審計職員可以從各業(yè)務部分中優(yōu)先選聘，派駐內部審計職員也可以在當?shù)剡x聘，但必須由總行內部審計部分直接選聘�！　�4、內部審計部分均有獨立的財務預算，其待遇從優(yōu)，不低于業(yè)務部分�！　�5、內部審計部分的內部機構根據(jù)任務大小及其經營業(yè)務品種的不同按業(yè)務種類、區(qū)域來劃分，如花旗銀行的內部審計總部設首席審計執(zhí)行官，下設調查部、業(yè)務審計部、輔助治理部、監(jiān)視檢查部、審計培訓部、現(xiàn)場審計部。在現(xiàn)場審計部又下設7個分部：北美一部（負責資金、證券審計）、北美二部（負責零售業(yè)務審計）、北美三部（負責衍生工具審計）、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部。所有的內部審計部分都直接回花旗銀行內部審計總部領導，向首席審計執(zhí)行官報告工作�！　�6、總部內部審計職員的配備均占相當比重。如花旗銀行審計部有575人，占全行員工總數(shù)的0.58%；美洲銀行審計部有350人，占全行員工總數(shù)的0.44%；紐約銀行審計部有170人，占全行員工總數(shù)的1.4%.　　（二）同一、嚴格的內部審計依據(jù)　　西方貿易銀行總部均規(guī)定各業(yè)務部分必須制定出一套本部分同一規(guī)范的業(yè)務操縱規(guī)章、規(guī)程，并編輯成冊，這些手冊即是內部審計部分的工作依據(jù)。內部審計部分在審計中發(fā)現(xiàn)業(yè)務部分規(guī)章制度的漏洞和，可以提出建議，要求修改完善�！　。ㄈ�）緊密圍繞風險防范進行內部審計　　西方貿易銀行的內部審計部分非常重視風險防范。如花旗銀行的審計部就對各分行、各業(yè)務部分指定的風險程度測定標準，并將標準轉化為數(shù)學模型輸進機系統(tǒng)，由計算機利用每一筆業(yè)務的原始數(shù)據(jù)資料，自動定期地對各審計對象的風險程度打分，根據(jù)打分結果確定審計計劃�！　。ㄋ模╈`活、有效的審計手段和方法　　很多西方貿易銀行的內部審計部分積極實現(xiàn)審計職能的轉變，逐漸轉變?yōu)閷嵭虚_放式、能動式的內部審計監(jiān)視，促進業(yè)務部分的自我控制，充分調動其積極性，增強內部控制的有效性，從而達到良好的審計效果�！　。ㄎ澹�審計的科學性和嚴格性　　西方貿易銀行一般定期對所有分行進行審計，但這種審計并非面面俱到，而是有針對性、有價值的審計，具體地說，就是從制定政策和執(zhí)行政策兩大方面進行審計評價和監(jiān)視。一是從系統(tǒng)的治理上，檢查、評價總部制定的各項經營政策、決策、制度、辦法是否符正當規(guī)和貿易銀行經營原則，由于總部的決策在整個銀行治理中是至關重要的，一旦失誤就會造成系統(tǒng)的風險損失。二是檢查監(jiān)視全系統(tǒng)在業(yè)務經營過程中是否認真執(zhí)行了總部制定的政策、決策、制度、辦法，同時審計部分還適時與銀行治理層聯(lián)系，猜測將要發(fā)生的題目，并制定預防措施。因此，西方貿易銀行內部審計已經擺脫了事后復核性的檢查，步進了較高層次的審計監(jiān)視階段。　�。�六）治理層高度重視審計結果　　西方貿易銀行的內部審計一般采取查處分離的方式，審計部分不提出處理意見，更不直接處理查出的任何題目。但治理者十分重視監(jiān)控，審計部分的審計報告均能引起治理者的高度重視，責成審計對象落實糾正，再由審計部分進行后續(xù)跟蹤檢查，從而使審計部分保持高度的權威性，也使業(yè)務部分真正重視審計部分的作用�！　。ㄆ撸└叨戎匾晝炔繉徲嬄殕T素質的進步　　西方貿易銀行的內部審計職員每年都要接受集中培訓，一是把握業(yè)務部分新的規(guī)章制度，也就是把握新的審計依據(jù)；二是學習審計技巧，把握新的方法。如花旗銀行審計總部就為此專門設置了審計培訓部�！　�二、我國貿易銀行內部審計工作完善的新思路　�。ㄒ唬┰O置公道的內部審計組織結構，確保審計部分的獨立性　　獨立性是審計的靈魂和本質特征，國際內部審計師協(xié)會在其《內部審計實務標準》中也夸大內部審計師必須獨立、客觀地工作。我國貿易銀行可以鑒戒國際經驗，對內部審計的組織結構做類似的設計，比如：首先在董事會下設審計委員會，負責內部審計工作中重大政策的制定和審計工作的組織領導；其次，在銀行內部設立專門的審計監(jiān)視部分，獨立于其他業(yè)務部分，直接對董事會負責，其部分負責人由董事會直接認命；再次，總行的內部審計監(jiān)視部分對各分支行的審計監(jiān)視部分實行派駐制，受總行內部審計監(jiān)視部分直接領導，工資報酬、提升福利均由總行決定。從總行到分行，逐級設置獨立的審計監(jiān)視部分，上下相連，縱橫貫通，從而形成一套比較完整的內部監(jiān)視機構體系。　�。ǘ�）改進審計手段和，進步審計效率　　1、充分運用機審計手段，加快內部審計信息化。內部審計部分應研發(fā)或引進適合的審計軟件，開發(fā)和建設內部審計非現(xiàn)場審計的技術平臺系統(tǒng)，利用貿易銀行內部的化，連接業(yè)務部分的信息數(shù)據(jù)庫，做到日常業(yè)務情況和數(shù)據(jù)的實時收集和檢測，使現(xiàn)場審計針對性增強。　　2、內部審計工作的重點要逐步轉變。從單一的合規(guī)性檢查，向合規(guī)性檢查與績效審計、風險審計相結合轉變；要從事后、靜態(tài)的監(jiān)視為主，逐步向事前、事中、事后相結合的動態(tài)的、系統(tǒng)的監(jiān)視方向�！　�3、借助外部審計手段。當碰到特殊要求或由于其他原因無法由現(xiàn)有內部審計職員完成的任務時，應與外部審計專業(yè)職員合作，可以采用內部審計業(yè)務外包的辦法解決。　　4、運用先進的審計方法。、采用國際上先進的評價體系，逐步制度基礎審計、風險導向審計和的抽樣方法�！　。ㄈ�）加強內部審計的人力資源治理　　建立內部審計職員準進標準，定期進行全面的職業(yè)培訓，進步內部審計職員的專業(yè)勝任能力和業(yè)務水平；建立完善的激勵機制，為內部審計職員創(chuàng)造良好的職業(yè)發(fā)展環(huán)境，增加審計職員的責任感，提供具有吸引力的薪酬及福利，建立業(yè)績評估系統(tǒng)以確認員績�！　。ㄋ模�實施內部審計質量控制　　有效的質量控制是內部審計部分生存和發(fā)展的基本條件�？茖W的審計質量控制制度體系由基本審計制度（包括內部審計機構的組織、內部審計職員的任職條件和職業(yè)要求、內部審計工作職責、權限、罰則）、專項審計制度（專項審計操縱程序）、審計指南（指導性的方法與操縱指引）和質量控制制度四部分組成。全方位控制、考核、評價內部審計職員的素質、工作的組織實施、內部審計報告的質量，規(guī)范職員行為，明確審計責任，減少內部審計職員主觀判定帶來的隨意和偏頗，促進內部審計職員客觀、公正、高效地履行職責�！　。ㄎ澹┳⒅貙徲嫵晒�的應用　　貿易銀行應建立適當?shù)臋C制，保證審計成果的利用。內部審計部分應留意報告的技巧，使治理層了解審計結果。治理層應當對內部審計部分報告的采取必要的行動，促進被審計單位限期整改，對相關責任人進行處理，完善治理制度等。

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